个人所得税以全年总额清算汇缴

2020-05-16 16:33 来源:领英卓越会计网 阅读量:81

导读:个人所得税问题一直都是大家关注的一大问题,因为税收的话要按时缴纳,不然就是触犯法律底线,而且个人所得和大家最后所得密切相关,那个人所得税以全年总额清算汇缴具体是怎么回事呢?下面就和小编一起来好好探究下。

个人所得税以全年总额清算汇缴

个人所得税

(一)预缴的个人所得税

根据《关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法试行)》的公告)(国家税务总局公告2018年第61号)第八条规定,扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款:

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额收入额;其中,稿酬所得的收入额减按70%计算。

减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的,减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的,减除费用按收入的20%计算。

应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。

劳务报酬所得适用《个人所得税预扣率表二》(详见表1),稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额,并入年度综合所得计算应纳税款,税款多退少补。

流转税

(一)增值税

《增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定,年应税销售额超过小规模纳税义务人标准的其他个人按小规模纳税义务人纳税

《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定,小规模纳税义务人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。

所以,自然人提供劳务所得缴纳增值税的征收率就是3%,该居民个人此笔8000元的劳务报酬收入当然就应按照3%计征增值税。在8000元的金额里含有增值税,计算时应将其分离出去,这样该居民个人实际需要缴纳的增值税为:

8000÷ (1+3%)×3%=233.01(元)

注:个人按次500元以下免增值税及附加

(二)城市维护建设税

该居民个人的这笔收入的城市维护建设税税率确定为7%。以实际缴纳的增值税为计税基础,以7%的税率计算应予承担的城建税。

个人所得税以全年总额清算汇缴

城建税应纳税额=233.01×7%=16.31(元)

《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)规定,对增值税小规模纳税义务人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

自然人可参照小规模纳税义务人,也能享受此项政策,而目前各省市出台的政策都是按50%最高幅度减免,所以该居民个人实际缴纳城建税税额=16.31×50%=8.16(元)。

(三)教育费附加、地方教育附加

教育费附加和地方教育附加都是附加费,均以流转税为税基来计算,与“城建税”的规定一致,但是税率分别是3%和2%。本例应以实际缴纳的增值税为计税基础,两项附加费分别计算为:

教育费附加=233.01×3%=6.99(元);

地方教育附加=233.01×2%=4.66(元)。

按照前述财税[2019]13号文件,教育费附加、地方教育附加同样享受50%的减征,这样该居民个人实际承担的教育费附加,地方教育附加分别是:

教育费附加=6.99×50%=3.50(元);

地方教育附加=4.66×50%=2.33(元)。

根据《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税[2016]12号,以下简称“12号文”),自2016年2月1日起,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

个人所得税以全年总额清算汇缴的问题上文小编从流转税以及个人所得税两个方面来为大家讲解了汇算清缴的问题,首先大家要确定收入总额和综合所得应纳税所得额,然后确认税率等,上文相关内容就讲完了,大家觉得有帮助的话请继续支持我们小编。

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