怎样准确区分不动产租赁和仓储服务

2019-12-27 09:19 来源:领英卓越会计网 阅读量:194

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怎样准确区分不动产租赁和仓储服务

如何区分这两者,要视不同情况而定:一是看其交易的目的和合同具体内容.如果目的是存储货物或其合同内有货物贮存这项内容,则为仓储业服务;二是看仓库实际运营管理方.如果仓库实际运营管理方属于受托方,那么此项为仓储业服务;三是看哪方负有保管义务和安全责任.

如果受托方负有保管义务、合同货物贮存的安全责任是由受托方全权负责的,那么此项交易也属于仓储业范围.

仓储业**增值税专用发票的征收率为3%,相比**租赁发票要低2个百分点.以某**仓储服务增值税的企业为例,涉及的含税服务费用为231085元,如开具租赁发票,需缴纳11554.

25元的营业税,但如果开具仓储业务发票,只需缴纳6730.63元增值税,两者相差4823.62元,且增值税发票受票方还可以将6730.63元作为进项税金进行抵扣(这里暂且不考虑涉及的所得税问题).

因此,少数不动产租赁企业和个人会故意模糊两者概念,希望蒙混过关:一是打着存储货物的旗号经营其他应税业务.

二是委托方虽用其仓库存储货物但实际运营管理方不属于受托方,或货物贮存的安全责任由委托方全权负责或负主要责任等.三是由于仓储业一般纳税人税率为6%,远低于货物销售17%的基本税率,兼营仓储服务的一般纳税人企业有可能人为虚增仓储服务的开票金额,同时缩小应税销售开票金额.、

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不动产租赁税率

根据我国法律提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.所以,现在一般纳税人不动产租赁增值税的税率是11%.

但是一般纳税人出租的不动产系2016年4月30日前取得,选择简易计税办法征收率为5%.应就地预缴的增值税款=[含税销售额/(1+5%)]×5%;回机构所在地申报缴纳的税款=[含税销售额/(1+5%)]×5%-已预交税款.需要注意的是,如果是个人出租不动产的,非住房(指用于生产经营用)征收率5%,应纳税额=[含税销售额/(1+5%)]×5%;住房征收率5%减按1.5%,应纳税额=[含税销售额/(1+5%)]×1.5%.

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