将自产产品对外捐赠的会计分录

2019-11-23 来源:领英卓越会计网 阅读量:3321

导读:企业在生产经营的过程中,可能会将自产地产品进行对外捐赠,对外捐赠也是需要及时的进行会计处理的,会计处理方式很多新手会计都不是很明白如何做账,本文将详细介绍了将自产产品对外捐赠的会计分录是怎样的,不明白的看过来吧.

将自产产品对外捐赠的会计分录

答:将自产产品用于对外捐赠,在会计处理上是不需要确认收入,仅仅需要将对外捐赠的产品按成本结转至营业外支出中,而对应的增值税需要按市场公允价作为计税基础,而不是成本价,具体分录如下:

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

会计处理就只做该分录,不再进行其他处理.

自产产品对外捐赠税务处理

(1)增值税处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八项:

第四条单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人.

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条:

第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:

(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

将自产产品对外捐赠的会计分录

自产产品对外捐赠分录

(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(三)按组成计税价格确定.组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额.

公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本.公式中的成本利润率由国家税务总局确定.

(2)企业所得税

首选看三个文件,第一个为《企业所得税法》第九条:

第九条企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.

第二个为《企业所得税法实施条例》第五十一条:

第五十一条 企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠.

第三个为《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知(国税函[2008]828号)》第二、第三条:

二、企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入.

(一)用于市场推广或销售;

(二)用于交际应酬;

(三)用于职工奖励或福利;

(四)用于股息分配;

(五)用于对外捐赠;

(六)其他改变资产所有权属的用途.

三、企业发生本通知第二条规定情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入.

以上详细介绍了将自产产品对外捐赠的会计分录怎么做,也介绍了资产产品对外捐赠税务处理如何做.作为一名企业的财务人员,一定要非常的清楚,将自产产品对外捐赠的会计分录应该如本文所示.如果你已经阅读了本文内容,还想知道更多,关注一下本平台相关内容吧.

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